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“小金库”治理的“八项禁令”及重要关注点

“小金库”治理的“八项禁令”及重要关注点

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2018/10/23 02:32
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  (一)禁止隐瞒收入(包括提供通信主业服务及非通信主业的代维、代理、代办、建筑、施工、监理、酒店等服务,销售通信终端及其他商品,以及出租、出售、处置资产等)设立“小金库”。

  重点关注:配合投标补偿款、处置资产收款、卖废品收款、零星现金收款等不入账放在账外,或直接用于一些认为不便处理的支出

  (二)禁止将对外业务合作中,对方给予的实物补偿、现金、有价证券或通过报销方式取得回报,不按规定及时入账,设立“小金库”。

  重点关注:外协公司的回馈、在外协公司报销费用未入公司账

  (三)禁止将政府奖励资金、社会捐赠、代扣代缴个人所得税手续费返还、企业(单位)高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资我方人员劳务费用结余等,不计入会计账簿,设立“小金库”。

  重点关注:政府奖励资金由个人直接收取并支用、接受政府等奖励的实物等未入账等;如长期挂在往来科目,存在“小金库”隐患,需转记收入账。

  (四)禁止以未实际发生的支出,虚列(报销)成本费用设立“小金库”。包括虚列通信服务成本、采购成本、业务外包成本、研究与开发费、业务招待费、会议费、代理代办酬金、代维费、广告宣传费、薪酬福利等成本费用,将已报销但未实际使用的款项预存在宾馆、酒店,以及企业违反规定二次分配绩效工资和奖金(薪酬费用在会计账簿列支后,资金未及时发放或挪做它用)。采取承包经营方式的,承包人按照承包协议可以在承包团队总体薪酬中进行二次分配,其中与公司签订劳动合同的员工薪酬,承包人应将分配方案及时报给公司人力资源部门,由人力资源部门按照承包人指令(包括发放频次和进度)直接向员工发放相关薪酬。

  重点关注:实际未发生的招待费、会议费、差旅费、住宿费、租车费虚开发票报销而截留在酒店或账外资金户供后续消费,人工费支出后截留部分或存在别处,以后进行二次分配或另作他用。

  强调:业务招待费、会议费、大额办公用品、礼品、业务宣传品的报账证据要充分;业务招待费报销需要提供发票、填招待人数、人均消费金额;会议费报销需提供会议通知、发票(上传),自行组织的会议还应上传会议申办单、费用水单、参会人员签到表/清单(项目负责人签字)。

  (五)禁止以未实际发生的支出,虚列(报销)工程建设成本设立“小金库”。包括虚列建设单位管理费、工程损失、可行性研究费、定额编制管理费等。

  重点关注:虚列基建支出、装修工程等形成“小金库”或存在“小金库”隐患。

  (六)禁止违反规定“以领代耗”设立小金库。“以领代耗”物资包括公司在营销和维护活动中,领用的各类有价卡(包括WIFI时长卡、17900、IC卡和流量卡等储值卡,11888卡等充值卡,UIM卡和翼支付卡等)、有价券、终端及终端抵用券等促销品、维护用备品备料等。禁止上述“以领代耗”的结余物资未在规定时限内及时办理退库而形成“小金库”。

  重点关注:礼品、招待品、宣传品(包括实物消费卡、储值卡等)购买或申领后,使用部门未用完而存在本部门(包括办公区、分公司办事处、仓库、抽屉、财务及保险柜等),未及时退回商家或上交公司入库,未及时记入公司库存账;或公司仓库有库存物品,而未记入库存账,或库存账与仓库实物不一致。

  (七)禁止通过虚列股权投资,虚假关联交易,虚假资产核销,虚假资产盘亏、损毁、报废等方式,转移资金、资产设立“小金库”。

  重点关注:虚列业务转移资金、废旧固定资产处理手续不完备、假报废实际转移资产等,存在“小金库”风险。

  (八)禁止将其他各项资金(含有价证券)及各种形式的资产等应纳入而未纳入会计账簿,设立“小金库”。

  重点关注:业务部门开设第三方账户(支付宝、微信支付、翼支付)等用于临时收付款,但未提供财务部入账。其他未列事宜。